很多人对Roth conversion 和Backdoor Roth这两个名词应该不陌生，但是具体如何操作和有什么需要注意的，大部分人应该还是不太清楚， 所以我们今天就聊聊这个话题。
众所周知，一般人的退休账号除了主要几种雇主资助的计划，比如401k/403b/457b以外，就是可以自己另外供款的IRA 账号。 除了传统（traditional）IRA以外，大家最希望能多放些钱进去的应该就是 Roth IRA 了。因为Roth IRA是可以享受税后增值，只要钱放进去，以后投资收益完全免税（有条件限制）。可是Roth IRA不是每个人都有资格去供款，因为它对收入有要求，而且每年的可供款额也很有限。 但是我们有没有方法可以绕过这些限制往Roth IRA中放钱呢？ 答案当然是“有”，这就是我们今天要聊的Roth Conversion 和Backdoor Roth这两种方法。首先我们了解一下这两种操作方法的几个要点：
Roth 转换（Conversion）
什么是Roth 转换：Roth转换是将传统IRA（traditional IRA）或401(k)中的资金完税后转移到Roth IRA中
税后增值：转换到Roth IRA中的资金将税后增长，并且符合条件的取款也是免税的。
没有RMD：Roth IRA在您生前没有强制性最低取款额RMD（Required Minimum Distribution ）的要求，关于RMD请点击退休金RMD知多少？，而传统IRA则有这一要求。
没有收入和转换金额限制：传统IRA资金转换（Convert）到Roth IRA没有收入限制，也没有转换金额的限制，但转换金额会被加入当年的应税收入中。
Backdoor Roth IRA
Backdoor Roth IRA是一种让高收入者（不符合直接向Roth IRA供款者）间接向Roth IRA供款的策略。直接向Roth IRA缴款有收入限制，但通过这种方式可以让高收入者绕过收入限制，从而受益于Roth IRA的税后增值。
A：Backdoor Roth的基本操作如下：
向传统IRA做税后供款（non-deductible contribution）
将non-deductible传统IRA中的金额转换为Roth IRA。由于供款是税后资金，所以只有增值部分（如果有）在转换时需缴税。一般可以供款后立刻做转换。
B： 几点注意事项：
税后传统 IRA（non-deductible Traditional IRA） 供款有金额限制，金额和traditional IRA一样， 2024 每年$7000/人（年龄超过50 岁可追加$1000）。
如果您的traditional IRA中同时有税前（deductible） 和税后（non-deductible）的资金，那么要按照Pro-Rata Rule（比例规则）来计算转换后的应缴税金额，这会让税务计算变得复杂，但这不是不能解决的， 这里就先不详细解释了。
Roth IRA 五年规则（5-Year-Rule）
大家都应该听说过Roth IR的五年规则， 这是让很多人费解或产生误解的一个问题，因为它涉及了两个层面-免罚金和免税：
A：免10%罚金提款的五年规则：做了Roth 转换的金额必须要持有5年以上或者年满59.5岁才可以避免这10%的罚款，而且每一笔转换的金额都按独立的五年期计算，直到年龄达到59.5岁。要注意的是，如果年龄未到59.5岁， 即使持有五年以上，收益（earnings）部分还是要交10%的罚款。
B： 免税提款的五年规则：年纪达到59.5岁并且Roth账号设立超过五年，那么Roth 里的资金可以全部免税提取。未满59.5岁，持有五年以上转换的本金部分免税，但是转换之后产生的收益（earning）依旧需要交税。
概括地说，如果你到了59.5岁，连本带利都不要担心10%罚金的问题，但是Roth账号设立（从第一笔注资，供款当年的1月1号开始计算）必须超过五年，取款才能免税。如果你未到59.5岁， 即使每一笔Roth 转换的金额都持有超过5年， 你也只是从原供款额（contribution）转换的部分（conversion）中取款免10%罚金和税。转换后的收益部分（earnings）依旧是要交10%罚款和税。
我应该什么时候做Roth 转换？
大致了解了这两个Roth 转换的工具， 您可能会问，那么我需不需要做这些 Roth转换，什么时候做好？ 大部分的情况， Roth conversion还是要因应每年的收入税税率来规划， 做部分转换（partial conversion) 。以不会因做转换而推高您当年的收入税税率为前提。以下是您在做决定之前应该考虑的几个问题：
1. 您打算在哪里退休？
有些州部分或完全免除退休收入（包括IRA提款）的州收入税——这可能减少转换的必要性。
2. 你什么时候需要这些资金？
一般来说，如果您未满59岁半并且在未来五年内需要这些资金，Roth IRA 可能不是一个好的选择。这是因为在可以使用/提取转换金额之前，您需要等待五年的时间，否则可能会面临10%的额外罚款。
3. 每一笔Roth转换的金额都开始一个新的5年期。
这个5年期从转换年份的1月1日开始计算，并适用于每年的转换，直到您达到59岁半。
4. Roth转换会影响你的联邦医疗保险（Medicare）的附加税吗？
夫妻联合报税的已调整总收入（MAGI）超过25万美元的夫妇可能需要缴纳3.8%的联邦医疗保险附加税。要注意的是，转换带来的收入可能会使您的收入超过MAGI限额，这一点也是要好好考虑的。
5. 您真的准备好了吗？
Roth IRA转换一旦完成，将无法撤销。
如何做转换？
您可以和你的投资公司（brokerage）联系进行转换，另外现在有很多保险公司为年金产品都额外提供了这项服务， 保险公司可以按照客户的实际情况和要求，在不同的时间段，把使用IRA资金购买的年金逐步做部分转换（partial conversion），大多数人会选择在年金合约期内完成全部金额的转换从而实现最大限度的省税目标。由于保险公司会负责处理所有转换的税务文件， 这是一种很方便的方法。
关于收入税率的几点补充
很多人可能还没有意识到，2025 12月31号目前的税法（Tax Cuts & Jobs Act of 2017)就会落幕（sunset），以下几个大方面将会有所变化：
1. 从2017年前39.6%降低至37%的最高收入税税率（我们目前的最高税率是处在历史低点）
2. 已增加了的标准扣除额(Standard Deduction)
3. 取消了的个人免税额(Personal Exemption)
4. 被提高了一倍的遗产税和赠与税免税额
5. 一些被限制的单项扣除项（itemized Deductions），例如州和地方税（SALT）、抵押贷款利息和慈善捐款、搬迁费用、财产和伤亡损失（P&C Loss）、杂项费用和替代最低税（AMT）
6. 已增加了的儿童税收抵免额（Child Tax Credit）
7. 199A扣除
2026年的新税法是否会对纳税人更有利，谁也不知道，但是我们看看下面这幅显示美国政府的负债数据的图表， 你可能能猜到个一二：
2008年3月：9万亿( 用了超过200 年的时间达到这个值；2020年2月：23 万亿（只用了12年就翻了一倍还多），2024年8月：达到了将近35万亿(只用了4 年时间就增加了12万亿）。
政府债台高筑，增速惊人， 解决方法一是增加政府收入，二是减少政府开支。你们觉得政府会怎么做呢？很多人觉得自己目前的税率比较高，等完全退休了税率会大幅下降，到时再做Roth转换，但是大家要好好想想，未来的税率走势是不是会如我们所愿。有一些人的退休金数额比较大。2020起政府对IRA资产继承人开始实施10 年内强制提取规定（The 10-Year Rule for Inherited IRAs），就是说接受IRA资产的受益人（配偶和一些特殊情况除外），必须10年内将继承的IRA资产全部完税提取完毕。这就可能给孩子和家人增加很大的税务负担。这点我以后再详解。
总结
Roth 转换这两种策略都可以用来最大限度地增加享有税务优惠的退休储蓄。 如果利用得好，除了可以为您节省很多的税收，也是一个让您能更加灵活地提前使用退休金的方法。但是做Roth转换要考虑的因素比较多，而且有很多特定的规则，所以做这个转换之前最好先咨询税务和财务规划方面的专业人士，看看部分Roth转换是否适合您的个人情况。如果觉得适合，要制定每年合适的转换金额和转换时间表。
我这里只是一个大概的介绍，如果希望了解更多，欢迎大家和我联系！